Módulos o estimación objetiva del IRPF para autónomos

Tal y como indiqué en el anterior post sobre los impuestos que debe pagar un autónomo, existen 3 regímenes para determinar el rendimiento de la actividad económica de un autónomo para el cálculo del IRPF. En función la actividad que ejerzas como autónomo es posible que se tenga que elegir entre una de las tres modalidades:

  1. Régimen de Estimación Directa Normal.
  2. Régimen de Estimación Directa Simplificada.
  3. Régimen de Estimación Objetiva (o Sistema por Módulos).

En este post desarrollaremos esta última opción, el sistema de Módulos, para saber en primer lugar si puedes elegirla y si es la que te interesa.

¿Qué es el sistema de Módulos o Régimen de Estimación Objetiva?

Es un régimen de tributación a través del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), por el que se establece una estimación de los rendimientos de las actividades empresariales de las personas físicas.

Módulos

Este régimen no determina el beneficio real  de tu actividad o negocio sino una estimación del mismo en base a los medios de producción de los que se disponen y de la supuesta rentabilidad que el negocio debería obtener con esos medios.

¿A quién se aplica el sistema de Módulos o Régimen de Estimación Objetiva?

Se aplicará obligatoriamente, salvo renuncia expresa, a las actividades empresariales que considere el Ministerio de Hacienda y que cumplan los siguientes requisitos:

  • Que cada una de sus actividades esté incluida en la Orden del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas que regula este régimen.
  • Que cada una de las actividades ejercidas no superen los límites establecidos en dicha Orden ( un autónomo puede estar dado de alta en más de una actividad).
  • Que su volumen de ingresos (rendimientos íntegros en el año inmediato anterior) no supere los 400.000 euros anuales.  En el caso de actividades agrícolas, ganaderas y para el conjunto de actividades de transporte de mercancías por carretera y de servicios de mudanzas, este límite es de 300.000 euros anuales. Para ingresos superiores a los antes citados ya no dejaran que tributes haciendo una estimación de tus ingresos.
  • Que, en el caso de autónomos obligados a retener el 1%, en base a las actividades en módulos que deben retener, el volumen de rendimientos íntegros en el año anterior no supere los 225.000 euros anuales o los 50.000 euros anuales en caso de que sus ingresos provenientes de empresas representen más del 50%.
  • Que el volumen de compras en bienes y servicios en el ejercicio anterior, excluidas las inversiones, no supere la cantidad de 300.000 euros anuales (IVA excluido)
  • Que se practiquen retenciones del 1% en sus facturas.
  • Que no hayan renunciado expresa o tácitamente a la aplicación de este régimen.
  • Que no hayan renunciado o estén excluidos del régimen simplificado del IVA.
  • Que ninguna actividad ejercida por el contribuyente se encuentre en estimación directa, en cualquiera de sus modalidades.

En la Orden HAP/2206/2013, de 26 de noviembre, (es la Orden Ministerial que he mencionado antes) se especifican las actividades empresariales a las que se aplicará obligatoriamente, y siempre que cumplan con los requisitos anteriores, el Régimen de Estimación Objetiva, siempre y cuando no se haya renunciado de forma expresa al mismo.

Os dejo también el vínculo para consultar las actividades en módulos (estimación objetiva) que deben practicar retenciones en sus facturas a empresas, otros profesionales y entidades jurídicas (Artículo 95). Acuérdate que más arriba hemos visto que el tema de la retención era unos de los requisitos de la Orden del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas. 

¿Cuándo y cómo se puede renunciar al Régimen de Estimación Objetiva?

El momento para renunciar a este Régimen será:

  • Al inicio de la actividad para nuevos autónomos.
  • Durante el mes de diciembre para los que ya están funcionando. Si no has renunciado en diciembre, puedes hacerlo en el primer trimestre del ejercicio presentando en plazo el pago fraccionado del primer trimestre del ejercicio con el modelo 130 que es el previsto para el régimen de estimación directa. De esta forma llevarás a cabo la renuncia tácita del régimen de estimación objetiva o módulos.

Para la renuncia ha de presentarse el modelo 036 ó 037 correspondiente a la declaración censal. Hay que tener en cuenta que dicha renuncia tendrá efecto para tres años y será prorrogada salvo que se indique lo contrario.

En el momento en el que nuestros rendimientos calculados por el sistema de módulos o estimación objetiva que presentamos en nuestra declaración sean superiores a los rendimientos reales, interesará renunciar a los módulos y tributar en Régimen de Estimación Directa.

¿Cómo se calcula el rendimiento neto?

El rendimiento neto en estimación objetiva o módulos se puede calcular: 

  • Multiplicando los importes fijados para los módulos (cada módulo tiene un importe prefijado), por el número de unidades del mismo empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad (número de empleados, potencia eléctrica, consumos, superficie del local…) o bien ..
  • Multiplicando el volumen total de ingresos, incluidas las subvenciones corrientes o de capital y las indemnizaciones, por el índice de rendimiento neto que corresponda cuando se trate de actividades agrícolas, ganaderas y forestales.

Las cantidades resultantes serán minoradas en determinados casos por índices correctores en función de la población del municipio o para nuevas actividades entre otros supuestos y por coeficientes de minoración para incentivar el empleo o la inversión.

Obligaciones contables y registrales en el Régimen de Estimación Objetiva

Es obligatorio conservar:

  • Las facturas emitidas.
  • Las facturas recibidas.
  • Los justificantes de los módulos aplicados.

Si se practican amortizaciones deberá llevarse el Libro Registro de Bienes de Inversión.

En actividades cuyo rendimiento neto se calcula en función del volumen de operaciones, (agrícolas, ganaderas, forestales y de transformación de productos naturales), deberá llevarse Libro Registro de Ventas o Ingresos.

Espero que esta entrada te haya resultado útil. Si es así, por favor, compártela. ¡ Gracias!

Saludos

Foto con derechos creative commons cortesía de 401(k)2012

Opt In Image
SUSCRÍBETE AL BLOG

¡ Hola, TE INVITO A SUSCRIBIRTE AL BLOG !

Así recibirás algunas de las nuevas entradas, que siempre las creo pensando en todo aquello que tiene valor para quien está creando su proyecto o quiere darle un impulso. Tratamos la información que nos facilitas con el fin de enviarte publicidad relacionada con nuestros productos por mail e invitarte a eventos organizados por la empresa. Los datos proporcionados se conservarán mientras no solicites el cese de la actividad. Los datos no se cederán a terceros salvo en los casos en que exista una obligación legal. Tienes derecho a obtener confirmación sobre si en SILVIA CARAVANTES CANTERO estamos tratando tus datos personales, por tanto tienes derecho a acceder a tus datos personales, rectificar los datos inexactos o solicitar su supresión cuando los datos ya no sean necesarios para los fines que fueron recogidos. Ten en cuenta que al suscribirte aceptas nuestra política de privacidad.

About Silvia

Silvia Caravantes, Licenciada en Administración y Dirección de Empresas, especializada en Propiedad Industrial, Finanzas y Copywriting. Puedes contratar mis servicios si vas a registrar una marca, nombre comercial o logotipo, o estás en un proceso de oposición o recurso de alzada. Desde hace un año también trabajo de copywritter para otros proyectos online, planificando su calendario de publicaciones con el propósito de crecer en clientes y ventas. Si quieres que trabajemos juntos no dudes en ponerte en contacto conmigo.

Comments

  1. Silvia R says:

    Hola, voy a empezar nueva etapa como autónoma, dentro del campo del diseño. Trabajaré desde casa y en principio la facturación no será muy elevada. Soy un mar de dudas sobre si mi actividad puede optar al sistema de módulos decantarme por ese o bien asegurarme que voy a pagar en función de lo que gane con el de estimación directa….

    • Hola Silvia, con la información que facilitas en tu comentario en principio no puedes tributar en módulos. Deberás de hacerlo mediante el régimen de estimación directa simplificada. Te dejo el enlace de la Orden Ministerial en el que se desarrollan para 2014 el método de estimación objetiva o módulos del IRPF.
      Tenemos un servicio de consultoría personalizada con el que resolver todas las dudas relativas al proceso de alta y puesta en marcha de tu proyecto.

      Un cordial saludo.

  2. lacaravanaviatgera says:

    Hola, queremos començar un negocio de venta ambulante de comida (no elaboramos) , un foodtrucks, y no sabemos si modulos o régimen de estimación directa. el negocio es ambulante … y tiene muy pocos metros.

    • Hola, en principio tu actividad está recogida dentro del listado de actividades sujetas al régimen de estimación objetiva (módulos) tal y como puedes comprobar en el siguiente enlace.
      La decisión de permanecer en este régimen o renunciar a él y tributar en estimación directa simplificada dependerá de la estimación de ingresos y gastos que estés manejando para tu negocio. Para que te hagas una idea de cuanto tendrías que pagar en módulos te mando el enlace de los rendimientos anuales imputables a cada módulo.
      Un saludo

  3. ALBERTO says:

    HOLA, EN MI CASO ME VOY A PONER DE AUTONOMO COMO INSTALADOR DE AIRE ACONDICIONADO Y QUISIERA ESTAR POR MODULOS. MI FACTURACION SERÁ EXCLUSIVA DE MANO DE OBRA A UNA EMPRESA DEL MISMO GREMIO Y SERÁ DE UNOS 48000€ ANUALES IVA INCLUIDO. QUISIERA SABER SI PUEDO ESTAR POR MODULOS. GRACIAS

    • Hola Alberto, tu actividad está recogida dentro de las actividades que pueden cotizar por módulos pero si como indicas el 100% de tu facturación va a ser a una misma empresa, no puedes tributar en módulos. Tendrás que hacerlo en estimación directa simplificada. Con las últimas limitizaciones sobre el sistema de estimación objetiva o módulos, quedan fuera de dicho sistema aquellos autónomos que facturen menos de un 50% de sus ingresos a particulares. Saludos.

  4. Diego says:

    Hola, una pregunta que no termino de aclarar, estando en EO en el epígrafe 9339, otra enseñanza n.c.o.p. y es reglada, factura exenta de IVA, ¿No estoy obligado a presentar la declaración trimestral simplificada o anual de IVA? ¿Cómo puedo recuperar el IVA soportado?

    • Hola Diego, si tu actividad está exenta de IVA no estarás obligado a presentar declaración de IVA. En el caso de que tu única actividad sea ésta (exenta de IVA) el IVA soportado por ti será siempre un mayor importe de la compra y la forma de recuperarlo es que al hacer tu declaración de ingresos y gastos de tu actividad el importe de tus gastos estarán compuestos por base+iva y no sólo por base, por lo que tendrás un mayor gasto (al computar en el mismo también el importe del iva y no sólo la base).
      Ahora bien, si además estás dado de alta en otro epígrafe que sí facture IVA entonces podrías solicitar a la Administración Tributaria practicar una prorrata. Esto es algo más complejo y como te acabo de decir sólo entra en juego si llevas a cabo dos actividades de forma simultánea: una exenta y otra no exenta de IVA. Si es así, te aconsejo que te asesores con algún profesional en temas fiscales que estudiará tu situación concreta.
      Un cordial saludo

Puedes dejar aqui tu comentario. Gracias