En este post desarrollaré para autónomos el Régimen de estimación Directa Simplificada ( también existe la  modalidad Normal) del IRPF,  a quién se aplica, beneficios e inconvenientes, cómo se calcula el rendimiento bajo este régimen y las obligaciones contables y registrales.

¿Qué es el Régimen de Estimación Directa Simplificada?

Es uno de los tres regímenes que existen para determinar el rendimiento de la actividad económica para el cálculo del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

¿A quién se aplica?

A todos los autónomos durante su primer año de actividad que:

  • No estén obligados a tributar en módulos o,
  • Renuncien expresamente a tributar en este régimen.

Después del primer año, será de aplicación a aquellas actividades que:

  • No facturen más de 600.000 euros anuales en el desarrollo de las actividades empresariales o profesionales (se toma como referencia para este límite la cifra de negocios del año anterior al que debe aplicarse).

¿Cómo se calcula el rendimiento neto?

El cálculo del rendimiento neto se calcula por la diferencia entre ingresos computables y los gastos deducibles.

Tal y como indica la Agencia Tributaria se entiende por:

§  Ingresos computables: ingresos derivados de las ventas y la prestación de servicios, el autoconsumo y las subvenciones.

§Gastos deducibles: suministros, consumos de existencias, gastos de personal, los de reparación y conservación, arrendamientos, amortizaciones, impuestos deducibles y gastos financieros entre otros. 

Bajo el Régimen de estimación Directa Simplificada debemos tener en cuenta las siguientes particularidades:

  • Las amortizaciones del inmovilizado material se practicarán de forma lineal en función de la siguiente tabla de amortización simplificada para este régimen:

Estimación Directa Simplificada

  • Las provisiones deducibles y los gastos de difícil justificación se cuantifican  aplicando un 5 por 100 del rendimiento neto positivo.
  • El rendimiento será reducido en caso de irregularidad y si se cumplen los requisitos previstos será minorado por la reducción prevista en el ejercicio de determinadas actividades económicas.

El cálculo del importe del modelo 130 (pago fraccionado trimestral de IRPF) se realizará aplicando el 20% del rendimiento neto obtenido desde principio de año hasta el último día del trimestre, menos pagos fraccionados de trimestre anteriores y retenciones soportadas e ingresos a cuenta a lo largo del año.

Para actividades agrícolas, ganaderas, forestales o pesqueras, será el 2% del volumen de ingresos del trimestre, excluyendo las subvenciones e indemnizaciones de capital.

Los autónomos dados de alta a partir del 1 de enero de 2013 disfrutarán durante 2 períodos impositivos de una reducción del 20% en el rendimiento neto positivo. No se podrá haber realizado actividad económica alguna el año anterior a la fecha de alta.

¿Cuándo y cómo se puede renunciar al Régimen de Estimación Directa Simplificada?

La renuncia a este régimen puede realizarse en dos momentos:

  • Al inicio de la actividad se debe presentar en la Declaración Censal en el modelo 036.
  • En el mes de diciembre anterior al ejercicio económico en el que deba aplicarse dicha modificación.

La renuncia tendrá efecto durante 3 años.

Obligaciones contables y registrales en el Régimen de Estimación Directa Simplificada

Actividades empresariales:

  • Libro registro de Ventas e Ingresos
  • Libro registro de Compras y Gastos
  • Libro registro de Bienes de Inversión
  • Libros exigidos por el IVA

Actividades profesionales:

  • Libro Registro de Ingresos
  • Libro Registro de Gastos
  • Libro Registro de Bienes de Inversión
  • Libro Registro de Provisiones y Suplidos

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Silvia

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